ФЗ №41 посвящён обороту ценных природных ресурсов. Производя любые операции с драгоценными металлами и камнями, граждане должны обратиться именно к этому документу. В нормативном акте разъяснено, что в отношении драгоценных природных ресурсов возможно проведение сделок в любой форме. В отношении определенных категорий самородков в обычном и аффинированном состоянии без примеси химических частиц, проводятся определенные виды операций. Для сырья другого вида применимы сделки иных типов. Определенные операции проводятся в отношении сплавов и полуфабрикатов, соединений с другими естественными элементами, товаров для промышленного производства и потребительского спроса, и, конечно же, произведений мастеров-ювелиров. Со всеми этими видами проходят различного рода операции.

Для удобства хранения и использования в торговле, золото и серебро переплавляют в металлические слитки, чеканят государственные монеты. В законодательстве указаны также и нормы для проведения операций в отношении драгоценного металлического лома и отходов, полученных в результате обработки камней. В такой форме их надлежит сохранять и проводить в их отношении учет. К драгоценным камням распоряжением Правительства РФ присоединили и первозданные янтарные самородки. А вот искусственно созданные материалы, даже наделенные всеми качествами естественных, драгоценностями не считаются в толковании законодателей. Список драгоценных камней и металлов утвержден на правительственном уровне, внесение поправок в него возможно только на законодательном уровне. Перечень является закрытым.

Использование гражданами драгоценных металлов в бытовой жизни, приобретение драгоценных украшений и предметов старины, а также произведений искусства, законом не регулируется.

Самые крупные операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями происходят на торговых биржах. Это место для установления контактов между торговцами драгоценностями. А главное, именно участники сделок на торговых биржах и формируют цены на драгоценности.

Российская золотодобыча – давнишний промысел. На протяжении длительного периода времени по извлечению жёлтого металла из недр Земли Россия занимает лидирующие позиции по количеству добытого благородного металла. В международных торгах участие принимают все ключевые поставщики. Иначе государство не сможет использовать свои природные запасы с наибольшей пользой. Но торговые биржи для физических и юридических лиц есть и на территории страны. Действующих рынков золота в мире насчитывается более 50. А различаются они формами управления государственного устройства:

1. Мировые: ведущие в Англии, Швейцарии, Германии, США, Гонконге.
2. Свободные внутренние: в Италии, Франции, Бразилии.
3. Локальные: под контролем государства: в Греции, Египте.
4. «Чёрные» рынки: самый значительный по обороту в Индии, в Бомбее.

Операциями с драгоценными металлами и камнями принято считать:

• замену владельца, передачу прав на объект, например, использование как предмет залога;
• разведывательные и работы по добыче ценнейших ресурсов;
• переработку для вывоза и продолжения дальнейшего цикла;
• обработку для выпуска в производство;
• реализацию готовых изделий;
• транспортировку и перевозку всех видов драгоценностей;
• передачу их в специальные фонды и запасники;
• экспонирование уникальных образцов на площадках, специально для этого предусмотренных;
• экспортные и импортные сделки, подразумевающие пересечение государственной границы Российской Федерации.

Учет драгоценных металлов доверен государством Банку России. Учреждение, в свою очередь, заключая договора покупки природных ископаемых с пользователями государственных недр, скупает у них добытые природные ценности. Но в отношении Банка России законодателями предусмотрены и права по выдаче лицензий другим компаниям, желающим заниматься таким же видом деятельности. Обладая допуском к этому виду работ, любой другой банк сможет провести все возможные виды операций:

• по приобретению и сбыту драгоценных камней и металлов. Но банки здесь не довольствуются прибылью исключительно для себя. И в интересах своих клиентов, они заключают такие сделки;
• по обороту металлических слитков;
• по реализации предметов, находящиеся в залоге, с привлечением партнеров;
• по хранению банками драгоценностей при надлежащем содержании безопасного хранилища, организованного для содержания в нём драгоценностей;
• по ведению металлических счетов для заинтересованных клиентов.

Коммерческие финансовые учреждения, получившие особые разрешения в конце прошлого века, сейчас постепенно производят замену на современные лицензии от Банка России. Им доступны все виды операций с драгоценными металлами и камнями как на внутригосударственных площадках, так и в мировом масштабе.

Банки, участвуя в торгах на биржевых рынках, как товар используют только слитки драгоценных металлов. Они бывают банковские и мерные. Такие операции обязательно регистрируются. Но драгоценными слитками нельзя воспользоваться добывающим ценные ресурсы компаниям для покрытия своих кредитных обязательств перед банками. Для первых не ценность, а сырьё, правами на такие имущественные права кредиты не гасят. В банковскую сферу включена возможность пополнять золотовалютные резервы страны.

Пользуясь письменным разрешением Банка России остальные финансовые компании стали заниматься и сопутствующими видами деятельности, вплотную связанными с заботой о драгоценных металлах и камнях. Получив лицензию банковские коммерсанты уже обязаны иметь в своём штатном расписании и специалистов по проведению экспертизы драгоценностей, дающим правильную оценку предметам роскоши. При этом основной задачей становится обеспечение охраны. И не только при хранении, но и при транспортировке. Для населения возможны консультации специалистов в области операций с драгметаллами и камнями.

Оплачиваются ценные металлы по ценам, продиктованным мировым рынком. А для оценки благородных камней имеют значение не только рыночная стоимость, но и анализ цены похожих товаров. Более того, решающее значение в оценке отводят ситуации именно на день продажи. Оплата производится согласно договору участников сделки.

Развитие добычи и дальнейшее промышленное использование драгоценных камней и металлов невозможно без привлечения дополнительных финансовых вливаний. Правительство России как основной владелец запасов природных драгоценностей для этих целей пускает в открытую продажу государственные ценные бумаги номиналом, рассчитанным в массе ценных природных ресурсов. Получается, что каждый гражданин страны может поучаствовать своими деньгами в добыче и обработке драгоценных камней и металлов.

Подробности банковских операций с природными ценными ресурсами

Банковские сделки с дорогостоящими металлами и камнями очень похожи функционально на операции с деньгами и валютой.

• драгметаллы привлекаются в срочные вклады и до востребования;
• размещаются на открытых счетах по рыночным ставкам со сроком до востребования и на установленный период;
• выдача кредита может также осуществляться в единицах благородного металла.

Применяемые условия сделок по покупке и продаже:

1. Физическое перемещение ценности. Быстрая поставка товара. Металлические слитки поставляют на второй рабочий день (СПОТ).
2. Срочные. Время для расчётов может быть более двух рабочих дней. («Форвард»).
3. Покупка и продажа одинакового количества в один и тот же момент. (СВОП).
4. Опционы. Один продавец доверяет другому право произвести сделку (купли или продажи) оговоренного количества по цене на определенную дату за вознаграждение.

Сделки «СВОП» отличаются по трем показателям:

1. Качество. Единовременная покупка и продажа качественно разных металлов.
2. Место добычи. При банковском переводе или реальная поставка товара.
3. Время. Обратная поставка того же количества с другой датой перевода.

Различия операций по контрагентам

При торговых сделках банк покупает у пользователей недр ценные ископаемые или продает купленные у предприятий-добытчиков. Сделки проходят по договорам, заключаемым каждый год.

При клиентских сделках банк работает по поручению покупателя, напрямую с ним или через посредника. Банк устанавливает в этом случае комиссионные. Сделка также происходит согласно требований заключенных договоров, но они могут быть и продолжительными. Комиссионное вознаграждение измеряется в процентах.

Арбитражные сделки банк проводит сам от своего имени и за свои деньги. Покупка определенного количества сырья ведется с последующей его перепродажей. Основная цель – получить прибыль и не потерять уже завоеванные рынки.

Надлежащие шаги при соприкосновении с природными ценностями

Общества, основанные бизнесменами, и предприниматели в индивидуальном порядке, организации военизированных формирований, в оборудовании которых используется существенная масса ценных природных ископаемых, должны вести учет драгоценных ресурсов.

Пересчёту и протоколированию должны быть подвержены все драгоценные металлы и камни, в каком бы виде и состоянии они не находились.

Действующая Инструкция №231н подробно разъясняет Правила, на которых базируется информация о том, как учитывать и хранить драгоценные камни и металлы, не являющиеся личной собственностью граждан РФ. Разная специфика работы предприятий с драгоценностями предполагает и разные подходы в применении одних и тех же правил. Поэтому согласно Инструкции Министерства Финансов на каждом предприятии разрабатывается собственная инструкция, не противоречащая акту за №231н. Отдельно обязательное утверждение норм расхода ценных материалов.

Учесть правильно драгоценности

Те малые доли драгоценных металлов, которые входят в комплекты приборов, техники, оборудования, подлежат строгому учёту. Особой статьёй нужно пересчитывать лом и отходы, полученные в ходе производства или жизнедеятельности предприятия. Необходимость такого строгого учёта вызвана требованием в любое время получить представление о количестве и местонахождении драгоценных металлов и камней. Необходимой достоверности в отчётности можно добиться лишь строгим контролем над движением материалов по ответственным персонам, отдельным производствам и по всему предприятию в целом.

Учёт драгоценных металлов и камней предполагает фиксирование их по названию, по массе в граммах, по качеству, т. е. по пробе, а в некоторых случаях и стоимости. Камни благородные разделяются на группы, пригодные и непригодные в использовании для ювелирного промысла.

Правильный учёт драгоценных металлов легко осуществить, основываясь на Правилах №437 от 17 мая 2016 года. В последующем учет распространяется на остатки сырья, всех недоделанных предметов, пригодных для извлечения ценных граммов, а также на отходы камней после их выработки. В местах хранения ценностей на складах заводится отдельная карточка на каждую складскую позицию. Записи заносятся после проведённой операции, а в конце рабочего дня выводится остаток. Если возникла сложность в вычислении реальной массы ценных товаров при приёмке приборов, инструментов, оборудования, то используется приложенная документация с заполнением акта приемки.

Перемещаются драгоценности внутри предприятия по внутренним документам с отражением количества и массы. Для понимания результатов процесса по каждому договору в отдельности на обрабатывающих предприятиях крайне необходим оперативный учёт драгоценных металлов. Для работы ценности поступают под отчёт исполнителям. Списываются во время передачи на склад в постоянное место хранения.

По факту потери драгоценностей можно определить путем вычета из массы отпущенных в работу, соотношения в общих готовых изделиях, остатков в сырье и все отходы. При аффинаже металлов измеряется реальная убыль. Списание происходит исключительно при наличии оформленных документов на произведённое расходование.

Использованное для ремонта количество драгоценных металлов вносится в акты списания в присутствии комиссии в количестве не менее трех человек. И также надо поступать с использованными металлами в лабораторных и научно-исследовательских работах. Списание по нормам без определения расхода по факту категорически не разрешается. Алмазы нужно считать по данным, представленным в первичных документах. Процент износа для алмазов не засчитывается.

Продавая изделия с ценными металлами, передавая их пользование на время или отдавая в переработку, при отправке такого груза отправителем указывается вес и название драгоценностей. Отдельно расписывается метод, которым пользовались для понимания состава драгоценных частиц в продуктах реализации.

До списания основных средств предприятия детали и сплавы с содержанием драгоценных металлов необходимо изъять. Вторсырье сортируют по видам и назначают нормы для переработки. Порядок согласовывают с непосредственным исполнителем путём заключения договора. Здесь понадобиться акт о ликвидации с указанием всей массы изъятых запасных частей и весом драгоценных металлов. Ведется пересчет на массу чистых драгметаллов в химическом аспекте. Потом это оборудование можно списать со склада, а удаленные из списываемых предметов детали необходимо оприходовать в качестве отходов по общему весу и массе содержащихся в них драгоценных металлов.

Серебряные отходы поступают на склад. Количественный состав определяется лабораторными вычислениями или рассчитывается, используя среднее действительное содержание драгметалла. И также исчисляются отходы бракованных запасных частей и деталей в цехах гальваники, сборки и других производственных помещениях, где используются драгоценные металлы.

Все отходы драгоценных камней, кроме алмазов, которые в использование поступить уже не смогут, можно реализовать. Если желающих приобрести их нет, происходит списание по акту. Изготовители продукции с содержанием драгоценных металлов и камней сопровождают реализуемый товар всеми необходимыми данными о драгоценностях методом занесения информации в паспорта, в инструкции по применению, в перевозочные накладные.

Как осуществляется пересчет

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» обязывает коммерческие фирмы и индивидуальных предпринимателей проводить инвентаризации всех активов и обязательств. Владельцы или их уполномоченные работники компаний, использующие в деятельности драгоценные металлы и камни, раз в году проводят полную инвентаризацию предприятия по наличию ресурсов на 1 января. Технический контроль работающих производственных и складских помещений, а также оборудования и задействованного инвентаря, необходимого при производстве, связанном с драгоценными металлами и камнями, обычно приурочивается ко времени осуществления планового пересчёта ценностей.

Иногда инвентаризация драгоценных металлов проводится несколько раз за год. Например, при увольнении работника, отвечающего за безопасность имущества компании. Такое лицо обязано сдать подотчётные драгоценности и другие ценности, имеющиеся у него в связи с должностными обязанностями и документы для их проверки. После чего назначается инвентаризация того объекта производственного процесса, где этот работник выполнял обязанности по сохранению ценных предметов. В случае нечаянного обнаружения недостач сразу назначается общая инвентаризация, даже на следующий день после предыдущей.

Инвентаризация драгоценных металлов охватывает и ценные предметы, не числящиеся по учёту организации, имеющиеся в производстве, на хранении по договору, и также неучтённые ранее. Причём на таких предприятиях нельзя назначать в счётную комиссию сотрудников, имеющих у себя под отчётом материальные ценности. Подотчётные работники перед началом тотального пересчёта расписываются в том, что все приходные и расходные накладные отнесены в бухгалтерскую службу и неучтенных ресурсов предприятия у них в подотчете нет.

Инвентаризация драгоценных металлов проходит в присутствии ограниченного круга персонала: назначенной комиссии и связанных ответственных работников. В самом начале мероприятия прекращается выдача и приход материальных ценностей в компанию. Организовывается ещё одна ведомость, в которой отмечается это финансовое событие, также в складских документах проставляется об этом отметка. В случае необходимости возможно и принять материальные ценности. Их также внести в другую ведомость, но уже не включать в конечный акт проверки. Ведомости просто прикладываются к проверочному акту.

Инвентаризация драгоценных металлов предполагает полное отражение наличия или отсутствия материальных ценностей. Когда для проведения полноценного инвентаризационного процесса не хватает рабочего дня, помещения нужно опечатать. На следующий день вскрывать в присутствии всех задействованных лиц. В конце процесса пересчёта акты оформляются в количестве, предусмотренном регламентом предприятия. В инвентаризационных актах не отражается действительная масса драгоценных металлов, содержащаяся в чистом виде.

Организация хранения

Предшествующим хранению драгоценных металлов должно стать действие со стороны руководства подобных предприятий, направленное на обеспечение необходимыми условиями непосредственно мест хранения на предприятии. Чтобы обеспечить сохранность ценностей при любых манипуляциях или просто хранении, выделяются для этого складские помещения, оборудованные специально приспособленной несгораемой металлической мебелью. Ее после окончания производственного цикла опечатывают и всё предприятие сдают под круглосуточную, часто вооружённую охрану. В места хранения драгоценных металлов и камней ограничивают вход для персонала предприятия.

Запрещено хранить посторонние материалы и товары вместе с драгоценностями. При нехватке площадей используются отдельные помещения.

Посещения посторонними лицами таких производственных и перерабатывающих драгоценные природные ресурсы предприятий должен быть строго ограничен. Хранение и драгоценных камней установлено регламентами, инструкциями и прочими распоряжениями, характерными для организаций такого типа. И, как следствие, граждане, связанные с деятельностью по обороту драгоценных камней и металлов, подписывают договоры о полной индивидуальной, а чаще, коллективной материальной ответственности.

Основные приборы, которыми оснащены рабочие помещения и площади для выдачи драгоценных металлов и камней, это вес измерительные. Все они ежегодно проходят мероприятия по калибровке или поверке. В период между принятием таких действий при необходимости предприятия самостоятельно могут провести такие мероприятия. Точность взвешивания ценных материалов производится на исключительно высокоточных приборах. Инструкция содержит цифры возможной погрешности при взвешивании драгоценностей.

Как организуется перевозка ценностей

Драгоценные камни, металлы и изделия из них транспортируют, подготовленные для такой деятельности, структуры, или сами обладатели ценностей на приемлемом для таких перевозок транспорте, технически оснащённом и приспособленном. Вооружённая охрана обязательна. Но это правило для неукоснительного исполнения при транспортировке ценностей, принадлежащих Российской Федерации. Для других собственников это необязательно. Остальные обладатели ценных природных ресурсов руководствуются своими представлениями о безопасных перевозках. Вся ответственность за сохранность при транспортировке драгоценностей возложена на собственника.

Отчитаться перед всеми заинтересованными лицами

В компаниях с таким строгим учётом материальных ценностей, ответственные работники отчитываются перед бухгалтерской службой 2 раза в месяц.

При несовпадении вычисляемых количественных значений по нормам расхода, установленным на производстве, и отчётом ответственного работника, должна быть приложена объяснительная записка.

Ведение и хранение первичных учётных документов, наличие бухгалтерских регистров учета и документацию в целом определяет Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В этом смысле «драгоценные» предприятия никак не отличаются от других. То же самое касается статистических данных.

Аффинажные компании отчитываются перед Минфином, а учреждение «Российская государственная пробирная палата» требует согласования отчётных документов.

Бухучёт для компаний, не связанных с оборотом драгметаллов напрямую

Далеко не все предприниматели, покупая оргтехнику для использования её в хозяйственной деятельности, задумываются о возможном содержании в ней драгоценных металлов. Приобретя компьютер, первым делом он ставится на учёт как основное средство предприятия. Известно ли им о наличии незначительного количества в нём драгоценных металлов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете на основании инструкции Минфина РФ.

Все драгоценные металлы из утверждённого Правительством РФ перечня, которые находятся в использовании и обороте, должны быть учтены поимённо по массе.

На балансовый счёт поставить их не получится, нет отдельных приходных документов. Да и они не отдельная единица. Открывается оперативный счёт, основываясь на данных правильно заполненной инвентаризационной карты ОС, а точнее, раздела «Краткая индивидуальная характеристика объекта». По замыслу законодателя здесь и отражаются все детали, имеющие в своём составе драгоценные металлы с указанием наименования детали и массой, содержащегося в ней драгоценного металла, отражённого в паспорте. Но те же правила требуют от изготовителей предметов, содержащих драгметаллы, обязательное их указание. Правила распространяются на предприятия Российской Федерации, а техника в использовании на предприятиях сплошь импортная.

При имеющейся неполной заводской информации её дополняют посредством запросов в компетентные в таком вопросе учреждения. Существуют специальные списки импортной техники, где расписано приблизительное содержание ценных металлов на единицу продукции. Но если ничего не помогло и определить состав и массу дорогого металла не представилось возможным, то в разделе «индивидуальная характеристика» надо записать, что металлы находиться могут, а содержание и наименование будет определяться после списания в момент утилизации. Эту запись должны вносить все без исключения компании. Драгметаллы могут содержаться не только в оргтехнике, но и во многих других видах оборудования, приборов, инструментов. При необходимости разборки оборудования на запасные части следует понимать, что весь лом и любые отходы в виде драгоценных металлов следует собрать и оприходовать. При полученной лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности, дорогой лом в составе отходов можно продать или переработать. Учёт драгоценных металлов в составе основных средств, находящихся в эксплуатации, проводится в количественном измерении по показателю поступления без учёта амортизации.

При выбытии природных богатств

Когда всё правильно оформлено при поступлении, основные средства можно не только эксплуатировать, но и продавать, сдавать в аренду, да и просто выбросить. В первых двух случаях нужен акт о передаче объекта. Отправитель должен пояснить в документах информацию из раздела карточки «Краткая индивидуальная характеристика объекта». В третьем случае нужен акт списания тоже с пояснениями из той же графы. Полученные таким нехитрым способом ценности попадают на склад по стоимости, установленной рынком и передаются по внутренней накладной на охраняемый склад.

Бухгалтерский учёт операций с драгоценными металлами при реализации, соблюдая правила, продажу учитывает в своих регистрах в обычном порядке. НДС при этом не возникает. Ну а оставшиеся отходы, никуда не годные, списываются комиссией по акту. Все эти действия происходят при непременном участии главного бухгалтера или его заместителя.

Контроль государства

Контролирующие органы от государства иногда предпринимают проверки правил прихода, хранения и выбытия ценных пород, не забывая про лом и отходы, на предприятиях, не связанных с их обработкой или производством. Закон такое право даёт. Предусмотрены и административные наказания в виде штрафов за выявленные нарушения.

Основной контролирующий орган – это Российская государственная пробирная палата при Министерстве Финансов РФ. По Кодексу об административных правонарушениях возможно наложение санкций в отношении должностных лиц в размере от 10 до 15 тыс. руб., а предприятию в целом грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб.

Налоговая ответственность тоже предусмотрена. При отсутствие учёта дорогих запасных частей в приборах и оборудовании, на предприятие можно квалифицировать несвоевременное или неверное отражение материальных ценностей. Нарушение наказывается штрафом в сумме от 5 до 15 тыс. руб. Неоприходованный лом или выброшенные без отметок отходы приравниваются к попытке занизить прибыль, напрямую связанную с выплатами в бюджет.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать только кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. К драгоценным металлам относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из указанных драгоценных металлов, за исключением монет, являющихся валютой РФ. Слитки драгоценных металлов подразделяются на стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

К числу операций и сделок банков с драгоценными металлами относятся:

• ? покупка и продажа драгоценных металлов как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам комиссии и поручения;
• ? привлечение драгоценных металлов во вклады до востребования и на определенный срок от физических и юридических лиц;
• ? размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгоценных металлах;
• ? предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
• ? оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Операции с драгоценными металлами проводят с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки. Такие счета подразделяются на два вида: обезличенные металлические счета и металлические счета ответственного хранения.

Операции с драгоценными металлами отражаются в учете на балансовых счетах:

• 1) 20302 «Золото»;
• 2) 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»;
• 3) 20305 «Драгоценные металлы в пути»;
• 4) 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»;
• 5) 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;
• 6) 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»;
• 7) 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»;
• 8) 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»;
• 9) 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;
• 10) 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»;
• 11) 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»;
• 12) 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» .

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой для золота или лигатурной для серебра, платины и палладия массы металла (учетная единица массы) либо в двойной оценке: учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций с драгоценными металлами, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла, определяемый по классификатору валют по межправительственным соглашениям, используемым в банковской системе РФ (классификатор клиринговых валют). Так, код золота - А98, серебра - А99.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Переоценка драгоценных металлов осуществляется при пересчете данных аналитического учета в учетных единицах массы металла в рубли путем умножения массы металла на учетную цену драгоценного металла. Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Результаты текущей переоценки драгоценных металлов, в связи с изменением официальных цен, отражаются на счетах: 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». При изменении курсовых цен на драгоценный металл выполняются проводки по учету переоценки:

• ? при увеличении учетных цен (котировки ЦБ РФ) над балансовой стоимостью:
• - по учету положительной переоценки:

Дебет активных счетов учета драгоценных металлов -

Д 70609 - Кредит пассивных счетов учета драгоценных металлов

• ? снижении учетных цен (котировки ЦБ РФ) по отношению к балансовой стоимости:
• - по учету отрицательной переоценки:

Д 70609 - Кредит активных счетов учета драгоценных металлов

- по учету положительной переоценки:

Дебет пассивных счетов учета драгоценных металлов - К 70604.

Покупка драгоценных металлов у клиента в физической форме оформляется проводками:

Заключение сделки на покупку драгоценных металлов у клиента:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, произ- водньм финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

К 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» - на сумму стоимости купленных драгоценных металлов по цене сделки

При удовлетворении требований в драгоценных металлах (списание с «металлического» счета клиента):

Д 20309 - на сумму балансовой стоимости (по официальной цене драгоценных металлов)

К 47408 - на сумму сделки по договору или цене покупки банка

И на величину разницы между суммой по официальному курсу и суммой сделки отражается доход или расход:

К 70601 - на величину положительной разницы между официальной ценой и ценой сделки

Д 70606 - на величину отрицательной разницы между официальной ценой и ценой сделки

ш при исполнении обязательств по сделке - на расчетный счет клиента продавца зачисляются рубли в сумме сделки:

К 40702 счета клиента- на сумму обязательств в рублях

Продажа драгоценных металлов клиенту оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Заключение сделки на продажу драгоценных металлов клиенту отражается в учете банка по счетам:

Д 47408 - на стоимость продаваемых драгоценных металлов в рублях по цене сделки

К 47407 - на сумму стоимости проданных драгоценных металлов в рублях по учетной цене

ш удовлетворение требований по сделке (списание рублевого покрытия с расчетного счета клиента):

К 47408 - на сумму требований в рублях по цене сделки

ш исполнение обязательств (происходит зачисление на «металлический» счет клиента проданных драгоценных металлов):

К 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» - на сумму сделки (отражение стоимости реализуемого драгоценного металла по договорной цене сделки) одновременно:

К 20309 - на сумму исполненных обязательств в драгоценных металлах по их официальной цене - зачисление на металлический счет клиента проданных ему драгоценных металлов (по официальной учетной цене)

ш финансовый результат отражается в учете проводками:

Отражены доходы от сделки:

К 70601 - на величину положительной разницы между учетной ценой и ценой сделки

Отражены расходы от сделки:

К 61213 - на величину отрицательной разницы между учетной ценой и ценой сделки

КонсультантПлюс: примечание.

Об операциях кредитных организаций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации, проводимых независимо от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами / драгоценными камнями, см. Официальное разъяснение ЦБ РФ от 29.01.2002 N 23-ОР.

II. Операции с драгоценными металлами,

совершаемые банками Российской Федерации

7. Виды операций и сделок с драгоценными металлами

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

7.1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

7.2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

7.3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.

7.4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.

7.5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

КонсультантПлюс: примечание.

О порядке совершения Банком России сделок купли - продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации см. Указание Банка России от 07.10.1998 N 376-У.

8. Сделки купли - продажи драгоценных металлов

8.1. Сделки купли - продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.

8.2. Сделки купли - продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

8.2.1. Сделки купли - продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

8.2.2. Срочные сделки купли - продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

8.3. Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.

8.4. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

9. Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

9.1. Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

9.2. Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет.

9.3. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

9.4. В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы метала, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

9.5. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

9.6. Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения с банками.

9.7. Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачислением на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли - продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

9.8. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.

9.9. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен Путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.

Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях, утвержденной ЦБ РФ 6 декабря 1996 г. № 52.

Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде государственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами1 и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ. Обязательства по этим ценным бумагам (облигациям) должны быть гарантированы количеством драгоценных металлов, эквивалентным совокупным облигационным обязательствам эмитента и размещенным на ответственном хранении в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпуске государственных ценных бумаг, предусматривающих право их владельца на получение слитков золота» Минфин России 27 ноября 1995 г. начал выпуск облигаций золотого федерального займа (ОЗФЗ). Срок обращения данных облигаций – 3 года. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется исходя из стоимости 100 г золота на Лондонском рынке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг)^ долларах США, переведенных по официальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций.

ОЗФЗ могут покупать как хозяйствующие субъекты, так и граждане. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер которого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на предшествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться по выбору владельца в рублях или в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, производится только в рублях.

Правительство РФ своим постановлением от 27 июня 1998 г. № 861 утвердило Генеральные условия эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом.

Эти условия определяют порядок эмиссии и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (т. е. золотых сертификатов).

Золотые сертификаты являются государственными ценными бумагами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения, определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 кг химически чистого золота за каждый погашаемый сертификат.

Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации.

Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением.

Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого сертификата.

Золотые сертификаты передаются субъектам добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров в обмен на эквивалентное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.

Порядок учета, размещения и погашения золотых сертификатов определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица.

Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль за совершением операций с драгоценными металлами Центральный банк РФ осуществляет следующий контроль за совершением операций с драгоценными металлами:

1. При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

2. Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.

3. Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее представления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.

4. Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банкам.

5. В случае нарушения банком требований Центрального Банка РФ к банку применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение требований Центрального банка РФ может служить основанием для отзыва лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами.

Для совершения операций с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от Центрального банка РФ. Коммерческий банк, специально уполномоченный Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами, получает статус специально уполномоченного банка.

Такой банк может совершать:

Сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Центральным банком РФ, промышленными потребителями, инвесторами;

Операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой;

Залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.

Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович

27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации. Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре, как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских

Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович

Глава 1. Основные понятия банковских операций Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения,

Из книги Бухгалтерский учет в торговле автора Соснаускене Ольга Ивановна

Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

Доходность, риски и их страхование банковских операций Классификация доходов и расходов банка с позиции управленческого учета важна для использования методов маржинального анализа результатов деятельности банка, позволяющих рассчитывать важнейшие аналитические

Из книги Основы организации деятельности коммерческого банка автора Иода Елена Васильевна

Глава 5. Операции с драгоценными металлами и драгоценными

Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна

Виды операций и сделок с драгоценными металлами. Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).2. Привлекать

Из книги Деньги, банковский кредит и экономичские циклы автора Уэрта де Сото Хесус

4.3. Учет банковских операций Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:1) привлечение

Из книги Деньги. Кредит. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна

3. Отзыв лицензии на осуществление банковских операций Основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций закреплены в ст. 20 Закона о банках и подразделяются на две группы: к первой группе относятся основания, когда Банк России

Из книги Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму автора Уткина Светлана Анатольевна

2. Правовое регулирование и виды банковских операций В связи с тем, что банковские операции отличны от гражданско-правовых сделок, их регулирование осуществляется не нормами гражданского права, а нормами, содержащимися в федеральных законах, регулирующих банковскую

Из книги автора

6. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль. Все расчеты и платежи в стране осуществляются в рублях, за исключением случаев, предусмотренных законом. Золотое содержание рубля не

Из книги автора

21. Перечень банковских операций и банковских сделок Перечень банковских операций является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.Банковские операции: ?привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный

Из книги автора

Возрождение банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье Эббот Ашер в своей монументальной работе «Ранняя история банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье» исследует постепенное появление банковских операций с частичным

Из книги автора

78. Эволюция банковских операций Большое влияние на расчетные и прочие банковские операции оказала современная научно-техническая революция. Крупные банки все в большем объеме внедряют для своих операций новое высокотехничное и дорогостоящее оборудование, непосильное

Из книги автора

102. Классификация банковских операций Вся совокупность банковских операций в первом приближении делится на две крупные группы – пассивные и активные операции. При помощи пассивных операций банки аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства

Из книги автора

4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов При проверке правильности ведения кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,

Из книги автора

4.4. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по отражению хозяйственных операций по учету финансовых вложений При проверке правильности отражения операций по учету финансовых вложений рекомендуется проверить производится ли

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы операций банков с драгоценными металлами и камнями 5

1.1. Драгоценные металлы как объект банковских сделок 5

1.2. Операции с обезличенными металлическими счетами 12

1.3. Роль драгоценных металлов в деятельности коммерческих банков 15

Глава 2. Анализ деятельности ЗАО «ВТБ 24» на рынке драгоценных металлов 18

2.1. Исследование динамики развития операций ЗАО «ВТБ24» с драгоценными металлами 18

2.2. Оценка экономической эффективности операций коммерческих банков с золотом 22

3.1 Проблемы развития рынка драгоценных металлов в России 28

Заключение 3 6

Список литератур ы 39

Приложения 40

Введение

Несмотря на то, что золото в ходе демонетизации утратило основные денежные функции и покинуло денежное обращение в рамках международных расчетов, оно стало часто использоваться хозяйствующими субъектами и населением как высоколиквидный финансовый актив, традиционно используемый в целях сбережения и накопления капитала, особенно в периоды волатильности экономико-политической ситуации как в мире, так и внутри государства.

Для российских банков золото представляет собой относительно новый и в условиях недостаточного развития внутреннего рынка драгоценных металлов перспективный финансовый инструмент, обеспечивающий привлечение сравнительно дешевых ресурсов, освоение принципиально новых схем взаимодействия с клиентами и получения дохода. В немалой степени это обусловлено тем, что для России как ведущей страны – производителя золота, вопрос организации и эффективности банковских операций и сделок с золотом имеет принципиальное значение (национальный интерес) исходя из необходимости поддержания рентабельности золотодобычи и результативности использования природных ресурсов государства. Кроме того, инвестиции в золото со стороны населения и хозяйствующих субъектов могли бы существенно способствовать дедолларизации российской экономики.

Операции с драгоценными металлами, в том числе с золотом в последние годы обеспечивают более высокий уровень доходности, чем другие финансовые инструменты, что представляет существенный интерес для банковского сектора, что подтверждает актуальность выбранной темы работы.

Целью работы является изучение проблем функционирования рынка банковских операций с драгоценными металлами и камнями в России и выработка предложений по совершенствованию его развития.

Для достижения цели исследования были поставлены и решены следующие задачи:

Изучить виды банковских операций с драгоценными металлами,

Дать характеристику правовому регулированию и особенностям обезличенных металлических счетов в банках,

Осуществить анализ развития рынков золота, выявить основные проблемы и особенности организации обращения золота на территории РФ,

Исследовать опыт проведения банковских операций с драгоценными металлами на примере Банка ВТБ24,

Определить приоритетные направления развития национального рынка банковских операций с драгоценными металлами.

Объект исследования – операции коммерческих банков на рынке драгоценных металлов.

Предмет исследования – экономико-правовые проблемы развития операций коммерческих банков с драгоценными металлами в России.

Глава 1. Теоретические основы операций банков с

драгоценными металлами и камнями

1.1. Драгоценные металлы как объект банковских сделок

Возможность использования драгоценных металлов в качестве средства сбережения и инвестиций, средства платежа и чрезвычайных мировых денег (резервных активов) обеспечивает им сегодня широкое применение в банковских операциях.

Функцию средства сбережения и средства инвестиций драгоценные металлы способны выполнять благодаря своему свойству сохранять стоимость и приносить инвестиционный доход, обусловленный долгосрочной тенденцией повышения цен на драгоценные металлы. Как общепризнанный резервный актив драгоценные металлы обеспечивают государствам финансовую защиту в кризисных ситуациях, позволяют эффективно диверсифицировать валютные резервы, гарантируют экономическую и политическую независимость своим обладателям, так как в отличие от активов в иностранной валюте не являются долговым обязательством какого-либо эмитента. Способность драгоценных металлов выполнять функцию чрезвычайных мировых денег (резервного актива) в периоды кризисов, политических и экономических неурядиц подтверждает величина государственных золотых резервов – более 25 тыс. т металла или свыше 500 млрд долл. в денежном эквиваленте.

В настоящее время основная функция драгоценных металлов – функция хеджирующего (диверсифицирующего) актива. Она состоит в том, что драгоценные металлы способны существенно улучшить показатели инвестиционного портфеля, даже в периоды, когда цены на них не растут. Отрицательная корреляция драгоценных металлов со многими финансовыми активами помогает сократить нестабильность доходов, что, в свою очередь, приводит к росту накопленного дохода. Сокращение нестабильности доходов позволяет добавлять в портфель более прибыльные и рисковые активы, которые увеличивают общий доход. При этом драгоценные металлы продолжают обеспечивать такие «неосязаемые» инвестиционные преимущества, как защита от экономической и политической неопределенности.

Драгоценные металлы традиционно являются привлекательным инструментом финансового рынка как для кредитных организаций, так и для их клиентов. Инвестиции в драгоценные металлы считаются надежной защитой от инфляции, на них предъявляется повышенный инвестиционный спрос при дестабилизации экономики, появлении геополитических рисков. Многими инвесторами драгоценные металлы рассматриваются как надежный актив для «консервации стоимости».

Согласно ст. 1 Федерального закона от 26.03.98 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» к драгоценным металлам относятся:

Металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);

Природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг, уникальные природные янтарные образования.

Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих металлов. В состав валютных ценностей включаются и природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде (в том числе рекуперированные, т.е. извлеченные из отработанного или неисправного промышленного инструмента или ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.

Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой (лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба "четыре девятки" - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

Банки имеют право:

покупать и продавать драгметаллы;

привлекать драгметаллы во вклады;

размещать драгметаллы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгметаллах;

предоставлять и получать кредиты под залог драгметаллов (поскольку кредиты предоставляются только в денежном выражении);

оказывать услуги по хранению и перевозке драгметаллов.

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством РФ и международной банковской практикой. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами РФ, должны быть выражены и оплачены в валюте РФ.

Основными факторами, влияющими на объем и структуру банковских операций с драгоценными металлами на макроуровне, являются законодательные (свобода совершения операций), культурно-исторические (традиции), социально-экономические (уровень доходов, налоги, динамика мировых цен на металлы), институциональные (уровень развития финансовых рынков), политические (отношение государства), на микроуровне – экономические (рентабельность операций) и организационно-технические (их разнообразие).

Таблица 1. Типологизация банковских операций с драгоценными металлами

Критерий	Характеристика критерия
Форма использования драгоценных металлов в операциях	Наличная (монеты и слитки); «Бумажная» (обезличенные металлические счета, ценные бумаги, деривативы и другие финансовые инструменты, привязанные к металлу)
Характер участия банка в операциях	Собственные операции (расходы и риски относятся на банк, банк действует в качестве дилера на рынке драгоценных металлов, включают активные операции (размещение драгоценных металлов, вложение финансовых ресурсов в драгоценные металлы) и пассивные операции (привлечение драгоценных металлов в наличной и «бумажной» формах); Клиентские (посреднические) операции (расходы и риски относятся на клиента, банк действует в качестве брокера на рынке драгоценных металлов)
Вид дохода (расхода) от операций	Процентный (собственные операции по размещению и привлечению драгоценных металлов в наличной и «бумажной» формах); Комиссионный (посреднические операции с драгоценными металлами, в том числе купля-продажа, хранение, открытием металлических счетов, осуществление расчетов по ним, доверительное управление, гарантии); Торговый (собственные и посреднические операции по вложению финансовых ресурсов в ценные бумаги, деривативы и другие финансовые инструменты, привязанные к металлу)
Вид банковского бизнеса	Розничный (население); Корпоративный (предприятия); Инвестиционно-банковский (банки и другие участники финансового рынка)
Основные группы клиентов	Центральные банки; Коммерческие банки; Финансовые посредники; Золотодобывающие предприятия; Ювелирные предприятия; Промышленные потребители; Инвесторы
География проведения	Международные; Внутристрановые
Сроки проведения	Текущие или спотовые (проведение в течение 2 рабочих дней со дня заключения сделки); Срочные (проведение более чем через 2 рабочих дня со дня заключения сделки)
Организация проведения	Централизованно (через единую службу банка, отвечающую за организацию, проведение и учет операций); Децентрализованно (через различные службы банка, например, в соответствии с основными видами бизнеса)